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《案例1》 中国财政支出结构的历史变动情况（资料见下表）
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年份 |
财政支出 总额 （亿元） |
各类财政支出占财政支出总额的比重（%） | ||||
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经济建设支出 |
社会文教支出 |
国防支出 |
行政管理支出 |
其他支出 | ||
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1950 1960 1970 1980 1985 1990 1992 1993 1995 1997 1998 2000 2001 |
68.1 654.1 649.4 1212.7 1844.8 3452.2 3742.2 4642.3 6823.72 9233.55 10798.18 15886.5 18902.58 |
25.5 70.4 60.5 55.3 48.5 44.8 43.1 39.52 41.85 39.5 38.71 36.18 34.24 |
11.1 13.2 8.0 16.4 22.1 21.4 25.92 25.38 25.73 26.74 27.14 27.6 27.58 |
41.1 8.9 22.4 16.0 10.4 8.4 10.1 9.17 9.3 8.8 8.66 7.6 7.6 |
19.3 4.8 4.9 6.2 9.3 12.O 12.38 13.66 14.6 14.72 14.82 17.42 18.58 |
2.9 1.O 4.2 3.7 7.5 7.9 8.5 12.26 8.47 10.24 10.68 11.19 11.97 |
参考资料：根据《中经网数据中心》数据整理
简要分析：上表的数据概括了我国建国后的财政支出在几十年间的巨大变化，这既反映出财政支出总额的大幅度增长，也表现出财政支出结构的变动。从而表现出几个特点：
1.经济建设费用一直是我国财政支出的主体。在计划经济时期这一比重通常在50%以上，改革开放以来这一比重有所下降，这与市场经济制度的发展及政府逐渐从一些生产领域退出有直接的关系。（国家的经济建设开支主要包括基本建设支出、流动资金拨款、企业挖潜改造资金、新产品试制费、地质勘探费等等。其中基本建设费用支出又在经济建设支出中占有相当大的比重。特别是在传统经济体制下的1951年、1956年、1960年、1970年，基本建设拨款占到经济建设开支的76—78％。）
2.社会文教费支出的比重有了较大的提高，成为仅次于经济建设支出的第二大支出项目。这反映了我国自改革开放以来，国家对科学技术、文化教育事业和社会福利事业的重视程度逐渐加强。（社会文教费用支出是国家用于文化教育、医疗卫生、社会抚恤和社会福利方面的开支）
3.国防费用稳中有降。改革开放以来，我国的国防支出比重虽然有所下降，但随财政支出总量的增长，其绝对额仍然有较大增加，并为我国的国防现代化发挥了重要作用。
4.国家财政支出中行政管理费用的开支在改革以后呈增长趋势，甚至超过了同期国防费用开支，成为中国财政支出的第三大支出。这一现象的产生有其合理的因素，也有行政机构过度膨胀的原因。
因此，从我国财政支出结构考查，反映出我国财政基本上还是一个以经济建设为主的财政。其为社会职能实现的支出虽然有所增加，但是比起为经济建设提供支出仍然比较小。但是，随社会主义市场经济制度的建立，政府职能的转变，政府对经济进行调控的方式必须改变，政府应从原来经济的直接管理者和直接参与者变为经济的间接调控者，完成从直接行政管理到间接调控的转变。财政支出结构中的经济建设支出比重应进一步下降，体现公共财政职能需要的其他支出项目将会上升。
思考题：我国现行财政支出结构是否合理？为什么？
《案例2》控制行政管理费的理论与现实思考
（一）行政管理费的影响
行政管理费以及它所支持的国家各项行政管理活动，对经济的积极或消极的影响，是一个复杂的过程。但我们至少可以从三个角度进行考察：
1.从直接的生产和消费社会财富角度来看，行政管理支出属于社会财富的“虚耗”，因为，行政活动是非生产性劳动，从而与生产性劳动相对立。就此而言，这类支出越小越好。
2.从财富生产的社会条件看，政府的行政活动维持了社会生产与生活的秩序，因而用于行政活动的费用又不是在“虚耗”社会财富。
3.从社会经济的循环周转来看，生产是产品的创造，消费是产品的实现，若无消费，生产不仅是一种无内容的概念，而且也不能正常进行。行政管理活动正是全社会消费的一个构成部分。因此，当社会的消费需求不足以完全吸收掉同期的产出时，行政支出的增加，有增加消费和支持生产的作用；而当社会的消费需求超过同期产出时，增加行政费，则有通货膨胀的效果。
（二）行政管理费的控制
从上述影响考虑，应当说，对行政费支出的控制，是一个需要考虑多方面的因素才能决定的问题。而社会经济管理的需要以及社会总供求的对比关系，则是其中最重要的两个因素。如果考虑到这两个最重要的因素，那么，至少在目前的一段时期中，对于我国的行政费是应当严加约束的。那么究竟该怎样约束行政费用呢?
1.通过某种政治程序来实现
政府需要哪些职能些部门，各部门应有多大规模，通过某种政治程序来确定，可以实现有效的控制。因为决策过程实际上是一个权衡与选择的过程，它需要特定的政治程序来表达人民大众的意愿。在我国，人民代表大会制度便是这样的政治程序，人民大众可以通过这一政治程序来表达自己对包括行政事业费支出在内的财政支出的意见，从而决定行政管理费用的规模以及支持这一规模的资金来源。如果这—政治程序能充分实施，公民也能得到充分的信息，行政机构的规模以及行政费的规模当可得到适当的确定。
2.对行政费支出的规模或其占财政支出的比重规定一个具有法律效力的指标，并由司法和民意机关对之施行严格监督。
这是各国在控制行政管理费上的一个可行的的经验，但这种方法还有待于政治体制和经济体制改革的深化，政府职能的转变和权力过分集中问题的解决。
3.加强行政机关的设置和合理的法制建设，为各机构的设置和活动规定基本的规范和程序，严格定员定编管理，控制差旅费、会议费等行政费用开支标准，健全财务管理制度，抑制社会集团的实力，也能有效地约束行政费用的膨胀。
参考资料：《现代财政制度通论》高等教育出版 魏杰 于同申 主编
简要分析：行政管理费支出对财政的压力，是现代许多国家面临的一个严峻课题，其问题的产生原因众多，解决这一问题既要客观评价合理的行政管理支出的需要，以保障国家管理与正常社会经济秩序的实现，又要有严格的政治程序与法律制度来管理、约束与监督政府行政管理经费的确定与使用，管理监督制度的缺失，将难以控制行政管理费用的膨胀，这是每一个国家都必须正视的问题。
思考题：怎样有效确定与控制我国的行政管理支出？
《案例3》 政府与教育事业的发展
（一）政府为什么要提供教育服务？
在许多国家，政府积极和广泛地参与了教育这一公共品的提供。除某些私立学校之外，各种初等、中等和高等教育经费在很大程度上主要由公共部门提供。实际上，与国防相比较，教育并不是一种纯粹的公共品，所以从某种意义上讲，教育完全可以由个人或私人部门来提供。但实际情况是公共部门在为全社会提供教育服务方面起着主要作用。其原因如下：
1.教育具有正的外部效应，它使整个社会因受教育者文化程度的提高而受益。在一由个人或私人部门提供教育的情况下，这种外部效应就已经存在，但私人办教育同时也会遇到资金不足的问题。由公共部门开办教育事业，更有助于解决这种问题，使教育产生出更多、更有益的外部效应，从而有利于整个经济的发展。
2.解决收入和分配不公平现象使政府有必要参与教育事业。对现存的收入和分配不公平现象，政府可以采取社会福利政策，用提供各种补贴和救济的方式加以缓解。但仅仅采取这些措施是难以消除贫富差异以及由此而产生的一系列问题的，特别是不能解决穷人受教育的问题。因为无论从道义、还是从社会发展的需要上分析，人们接受教育的机会并不应该受其家庭财富多少的制约。如果教育由私人提供，通常不会影响富人为其子女在教育方面支付更多的费用，但会把穷人子弟拒之于学校大门之外。正是出于这种考虑，政府参与教育事业则成为一种需要，这使社会成员均能享受接受教育的机会和接受教育的权利，并且也实现了对收入分配的一定调节。
3.资本市场不尽完善，需要政府参与教育的发展。这一点在高等教育中表现得尤为明显。政府对大学生的资助，主要采取免费教育、补贴和贷款的方式。对于正在接受高等教育的青年人来说，其学成后的收益能够超过耗费，所以在财力不足的情况下，他们也愿意通过获取贷款的方式来完成自己的学业。但问题在于，私人信贷机构一般都不愿意向大学生发放贷款，其顾虑主要是回收贷款相当困难。此时，由政府出面向学生提供贷款，就有助于学生们完成自己的学业。
（二）不同教育支出方式的选择
为了提高居民对教育这一公共品的消费并提高教育支出的效益，政府在安排教育支出时，可在三种不同的方式之间进行选择，这三种方式包括学费补助、收入补助以及定额补助。
1.学费补助
学费补助不是直接补助学生本人，而是补助给学校当局。在美国，这种方式主要应用于政府对私立高等教育的支持。通过补助，其目的在于降低私立学校向学生收取的学费定额，从而使更多的学生能够得到接受教育的机会。
2.收入补助
收入补助方式实际上是政府转移性支出的一部分。它是通过福利性开支增加某些低收入家庭的收入水平，以相应提高其教育方面的消费。
3.定额补助
定额补助的目的，是让居民享受到一定数额的免费教育。在美国，它在中小学教育中应用得比较广泛。定额补助的实行使居民不必放弃对其他产品的消费也能增加居民的教育消费。
参考资料：《公共财政学》清华大学出版社 刘玲玲编著
简要分析：政府直接提供或积极促进教育的发展，对社会经济发展、体现社会公平均有值得肯定的意义。但用何种方式来促进教育的发展则应根据具体情况来判断哪种方式更加有效。一般来说，如果政府某种教育支出的意图在于普及义务教育的话，那么选择第三种方式——定额补助就最为合适。学费补助的方式之所以不适用于普及义务教育的目的，是由于学费补助通常只限于使那些有机会和有能力进入高等学府的人和家庭受益，而其他的人却不能因此受益。收入补助方式对于受补者来说具有明显的收入效应，受补者可任意将这种补助用于购买食品和服装，因此收入补助方式亦不能够保证居民将专门补助普及义务教育的费用用于此目的。如果要保障每一社会成员都必须接受义务教育，收入补助的方法是不合适的。
思考题：你认为政府应怎样扶持与促进教育的发展？
《案例4》 国防支出的确定
（一） 国防支出确定的几个相关问题
1.处理好国防支出目标与手段的关系
政府为国防建设购买新式装备并不是支出的目的，而是加强军备、应付战争需要的一种手段。国防经济学表明，国防开支中购买导弹、飞机的费用并不是越便宜越好，而达到最终目标才是最根本、最关键的。假设潜艇上装备的北极星导弹比陆基导弹贵两倍，但在遭受第一次打击后，75％的陆基导弹会被摧毁，而潜艇上装备的北极星导弹却安然无恙。从这个意义上说，北极星导弹的实际成本要低于陆基导弹，因为与陆基导弹相比较，北极星导弹更有助于达到最终目标。
2.注意“全面”费用分析
在考虑安排国防支出时，既要注意军事设施或武器装备系统本身的费用，也必须重视与这种设施或武器装备系统有关的人员经费和设施装备维持费用的增加。如果不能全面地进行费用分析，就难以做出正确而有效的选择，从而导致出现重视设施装备费用而忽视设施装备的维持费用及人员经费的问题。因此，全面进行国防支出的各项费用的分析是至关重要的。
3.装备的更新与实用性
尽快部署新式武器和装备，与国防支出的目标是—致的。新式武器和装备利用了先进技术，它的部署有利于增强防卫和打击能力。但可能使原有的武器和装备因此而受到冷落。从经济学角度看，应该把武器装备的实用性同由此而产生的费用联系起来(除非在特殊情况下才只考虑实用性)。只有当真正把武器装备的实用性和相关的费用分析结合起来时，才能谈到军费开支的有效性。
（二）国防支出的合理限度
1.军需与民需品之间的权衡选择
国防支出的合理限度，主要是指国防支出究竟多少才合适的问题。如果单纯从国防角度看问题，可能就会得出军费开支越多越好的结论。因为充足的军费开支有助于提高威慑和防御能力。但是，在政府财力一定的条件下，国防开支数额应被控制在一定的限度之内。同时也应考虑军需与民需之间的此消彼长的相互制约关系。
下图描述了社会生产在军需品与民需品之间进行选择的情况。如图所示，一个政府可以扩充军备，但必须以减少民需品等其他产品的生产为代价。图中的无差异曲线代表着军需品与民需品选择的结合。无差异曲线越远离原点，对整个社会所带来的利益水平也就越高。在现有资源约束下能够达到的最高的利益水平位于E点，此时社会无差异曲线正好与社会生产可能性曲线相切（E点）。
2.“计划—方案—预算”。
上述这种军需品与民需品生产之间的选择、权衡分析，有利于政府决策时对两者进行兼顾。但是，通过这种分析仍然没有回答国防支出本身的合理限度问题。为了探求这种合理限度，“国防经济学”对此问题作了一定的研究，并指出：国防的目的是保卫国家不受侵犯。侵犯之敌或可能的侵犯之敌位于何方，可能动员的侵犯力量有多大，有效地遏止这些侵犯所需的军事力量要有多大，都是可以接近准确地估计出来，而且是可以量化为若干指标的。这就为确定国防费奠定了基础。一国可以首先确定所需的军事打击力量规模，然后为此制定军事措施计划，再为执行各个计划项目拟定各种可以替代的实施方案，对各种方案的成本收益进行分析比较，选定成本最小而收益最大的方案，最后根据被选定的方案所需资金，编制国防支出的预算。这种制度，一般被称为计划一方案一预算”。
参考资料：《现代财政制度通论》（同前）《公共财政学》清华大学出版社 刘玲玲编著
简要分析：国防支出的确定在许多情况下是以国家的安全作为基本依据的，但在实践中，也有必要考虑实用性与有效性，考虑军需品与民需品供给的关系，所以许多学者认为，上述制度可以广泛地运用于军费预算上。(1)可用于重大军事行动的资源配置，例如，面对核战争或常规战争，面对全面战争和局部战争，如何安排支出最有效率。(2)在战役安排上，可用于进行军事配置，如选择作战武器、军事基地、作战人员、供应通道、通讯联络系统等。(3)用于安排各种武器和军事设施的研究与发展。比较这二种用途，前两种受不确定性因素的影响较大，因而只能预算出大约数，后一种则可较精确地实行。尽管这一制度尚有缺陷，但它毕竟为制定国防预算提供了若于可以遵循的规则。
思考题：怎样理解国防建设与国民经济的关系？
《案例5》 新加坡养老保险模式——储蓄基金制
20世纪60年代中期，新加坡结合本国国情，选择储蓄基金制作为保障国民晚年生活的养老模式。该模式的理论依据主要是弗·莫迪利安尼的“储蓄生命周期理论”。该理论认为：在消费者的生命周期中，其收入轨迹呈抛物线 ；消费轨迹则为递增直线 。
收入曲线
消费轨迹
青年 中年 老年 年龄
从图中可见消费者青年时是净负债者，中年时是储蓄者，晚年是储蓄使用者，因而劳动者为使在退休后维持一定的消费水平，必须在劳动期间积累足够储蓄。
储蓄基金制的主要运作方式是：（1）保险基金来源于雇员和雇主的缴费，费用全部进入个人账户，政府不负担任何费用。（2）保险基金由政府直接经营，民主管理。养老保险基金由国家法定机构——中央公积金局直接经营，由董事会制定决策，董事会由政府代表、雇主代表、雇员代表，专家代表等社会各届人士组成。（3）保险基金实行一次给付制。雇员到55岁时，除保留政府规定的法定存款（数量较少）外，可连本带息取走养老保险费用。
简要分析：储蓄基金制取得了较好的运行效果：（1）能培养良好的民族精神。在储蓄基金制下，个人退休后的保障水平取决于工作时存款数额的大小，因而新加坡人生活节俭、自强自立、积极进取。（2）促进国家经济的发展。中央公积金制使政府能筹集到雄厚的资金，用于基础设施建设，促进经济快速增长；（3）实现“居者有其屋”的目标。政府允许投保人提前支取保险金用于购买住房，解决了居民住房问题。然而，储蓄基金制过于强调个人储蓄，缺乏互助互济功能，不是完全的社会保障制度。
思考题：我国养老基金制应选择何种模式？请说明理由。
《案例6》社会保险费的征收模式
目前，社会保险费用的征收模式主要有两种：
1、社会保险机构统一征收。雇主将本身应缴纳的保险费和代收雇员的保险费统一交由所在地的社会保险机构集中。世界上多数国家采用这种模式，如中国、新加坡、智利、法国。
2、税务机关统一征收。由雇主将本身应缴纳的保险费和代收的雇员的保险费统一向税务机关缴纳，构成国库的特别基金，由有关部门管理使用。这实际上是将社会保险费改为社会保障税。如美国、英国、加拿大。
简要分析：两种征收模式各有利弊，社会保险费由社会保险机构统一征收，其利是对应性强，调动被保险人工作积极性，但其弊是刚性不足，欠缴、漏缴率高，挪用现象严重。社会保险费由税务机构统一征收，其利是：1，税收刚性强，能及时足额上缴，能有效杜绝欠缴、漏缴行为；2，效率高，税务机关拥有分布广泛的征收机构和众多的税务人员作保证；3，由国库集中征收、调拨，能有效防范基金分散风险。其弊是：1，政府财政出现危机时，有可能将基金用于弥补财政赤字；2，税务机关重视程度不够，征收力度不强，进而影响基金的积累。
思考题：你认为我国社会保险费用征收应采取何种模式？为什么？